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一般货物+一般应税服务兼营申报

文章来源：诚量会计发布时间：2018-03-15 12:20:10 阅读量：123

一般货物+一般应税服务兼营申报案例

　　C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年7月份发生如下业务：

　　一、期初留抵税额

　　★业务一：2012年6月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。那么我们可以注意到的是，这个纳税人满足需挂账留抵的纳税人的三个条件，首先，他是原增值税一般纳税人，从事计算机硬件销售，第二，兼有技术服务的应税服务，第三，2012年6月属期有期末留抵税额。那么纳税人六月属期的这一百万留抵税额就需要做挂账处理，不再反映在一般货物及劳务和应税服务列第13行“上期留抵税额”栏本期数里，而是反映在本年累计数里面。

　　二、一般计税方法的销售情况

　　★业务二：2012年7月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。

　　★业务三：2012年7月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。

　　这两笔业务反映的是纳税人本期销项的一个情况，两笔业务均为开具专用发票的情况，业务二是应税货物的销项，税率为17%。业务三是应税服务的销项，税率为6%，纳税人本期的销项计算如下：

　　销项税额=业务二+业务三=170000+60000=230000

　　三、进项税额的情况

　　★业务四：2012年7月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元;

　　★业务五：2012年7月15日，购进货车一台(固定资产)，取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。这笔业务需要注意是购进固定资产，相关税额需反映在进项税额抵扣情况表中。

　　■本期应补(退)税额的计算

　　1、上期留抵税额(本月数)=0

　　2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额(本年累计)=业务一=1000000

　　3、销项税额=业务二+业务三=170000+60000=230000